俄罗斯数字资产征税: 理论与实践 – 比特媒体

俄罗斯财政部和联邦税务局计划修订税法, 要求俄罗斯人报告其拥有加密资产的情况, 以及加强对加密货币交易收入的税收控制.

加密货币就是为此目的而创建的, 让每个人都可以 免费和, 主要的事情, 匿名地, 管理你的钱. 但国家却有不同意见. 他不喜欢新钱的想法, 因此它将试图禁止或控制它们, 至少在强制报告和纳税方面. 监管机构想知道, 谁赚多少钱以及他们花它的目的. 套用罗马皇帝提比略的话: “一个好牧羊人的工作就是给他的羊剪羊毛……”.

加密货币征税的法律框架和基础

在美国与 2021 今年，纳税申报表中添加了加密货币交易部分, 美国国税局 (国税局) 要求国会扩大权力
控制加密货币交易. 俄罗斯财政部和联邦税务局并未置身于全球监管实践之外，正在努力制定法规, 控制数字资产的流通和税收.

二月 2021 俄罗斯国家杜马一读通过
第 1065710-7 号法案“关于俄罗斯联邦税法第一部分和第二部分的修正案”. 该法案定义了数字货币的征税和申报机制.

它提供:

• 承认数字货币用于财产税目的;

• 数字货币交易信息强制申报, 如果年营业额超过₽60万;

• 确定数字货币市场价格的程序;

• 税务机关向银行索取个人数字货币交易账户证明的程序;

• 付款人以电子形式提供有关获得数字货币处置权的信息;

• 提交数字货币交易和余额报告的程序;

• 未向税务机关提供相关信息以及数字货币交易未缴纳税款的责任.

从控制的角度来看，值得注意的是, 此前，数字货币的概念在税法中没有定义. 因此，修正案的通过将导致纳税人有义务通知联邦税务局并纳税. 税务机关将有机会控制纳税人账户中数字货币交易的资金流动. 而且, 控制操作不会作为税务审计的一部分进行, 并根据银行的定期要求.

类似的方法已经在国际实践中得到检验: 例如, 国税局发出了
致加密货币所有者的信, 哪个, 据该机构称, 提交了错误的纳税申报表并要求为加密货币收入纳税. 监管机构在比较了所提供的损益表和多家加密货币交易所请求期间收到的信息后，获得了提交税务申报的依据.

根据俄罗斯联邦财政部的建议, 所有俄罗斯公民都必须申报其数字货币交易, 除公民外, 位于该国的成本低于 183 天. 数字货币交易将被征税, 通过俄罗斯银行账户. 在此基础上，将确定税基和纳税义务。.

第 1065710-7 号法案第一版中的加密货币征税

税费和税率:

• 个人需缴纳个人所得税, 和合法所得税.

• 对于个人而言，税率为 13% 从利润和 15% 收入的, 超过 5 每年百万卢布. 法人实体按税率纳税 20%, 但是，没有规定税基减少折旧扣除额;

• 如果在日历年内数字货币交易额不超过 60 万₽0,000, 无需申报或纳税.

处罚:

• 未能向税务机关提供有关数字货币所有权的信息, 报告交易或提供扭曲数据 - 罚款 10% 从两个金额中较大的一个 - 或从购买金额, 或从销售金额.

• 未在规定期限内向税务机关报送数字货币所有权信息的, 交易和余额报告 – ₽50,000.

• 未缴纳或未完全缴纳税款 - 金额 40% 从未缴税额中.

由于数字货币被视为财产, 然后监管机构建议在法案中确定税收后果, 类似于房产买卖交易: 或个人所得税, 或所得税.

自一月份起数字货币交易需缴税 2021 年度. 尽管, 税务机关尚未制定确定数字货币市场价格的方法, амнистия на активы, имевшиеся в распоряжении участников криптовалютного рынка до 2021 年度, не предусмотрена.

Необходимо обратить внимание, что утвержденный в первом чтении законопроект предусматривает возникновение уведомительных и налоговых обязательств сторон при поступлении и/или списании цифровой валюты, превышающем сумму, эквивалентную в денежном выражении ₽600 тысяч в год. Речь идет не о разовой операции, как это определено в положениях ст.6 Закона 115-ФЗ, а о годовом лимите, причем в обе стороны: как поступления, так и списания.

По состоянию на начало ноября 2021 года законопроект проходит доработку ко второму чтению.

Противоречия законодательных норм и правоприменительная практика

Вводимое в Налоговый Кодекс понятие цифровой валюты и ее статуса имущества противоречит подходу, реализованному в Законе «О цифровых финансовых активах» (31.07.2020 N 259-ФЗ), где понятие “цифровые валюты” рассматриваются как вид платежного средства, и поэтому ограничивается их использование в качестве инструмента расчетов. Признается не только факт наличия цифровых валют как особых объектов, но и косвенно подтверждается их способность использоваться именно как средство платежа.

Термин «цифровая валюта» отсутствует в Гражданском Кодексе, а с учетом положений Закона «О цифровых финансовых активах» и ст.128 ГК РФ, может трактоваться уже как имущественное право, 不是财产. 因此尚不清楚, 适用什么税收制度？. В текущей редакции законопроекта не установлен порядок документального оформления расходов на приобретение цифровой валюты, 确定其在特定日期的市场价格和其他费用, 这可能会减少税基.

Традиционно ФНС будет стараться трактовать выявленные нарушения в свою пользу. Чтобы аргументированно противостоять таким действиям, 建议收集数字货币交易统计. 我们必须记住, 税务机关可以将文件附加到案件中, 俄语编译. 这就是为什么, если планируется предоставление выписок со счетов иностранных площадок, то эти выписки, как и любой иной документ на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

俄罗斯央行正在对加密货币市场施加额外压力, 在数字货币交易的监管方面采取强硬立场. 银行被赋予使用数字货币的权利, 因为它是“合法化”的财产, 但须正确识别交易中的所有参与者. 九月 2021 года ЦБ РФ неофициально рекомендовал
коммерческим банкам приостанавливать либо тормозить операции клиентов в направлении криптообменных сервисов и криптовалютных бирж, а также внес
阻止卡和帐户的建议中与加密货币兑换商的交易.

数字货币交易所的合法交易, ввод российской валюты на криптовалютные биржи и вывод с биржевого счета рублей на банковскую карту не запрещены. Во избежание блокировки счетов, при совершении операций сверх законодательно установленных лимитов, желательно заблаговременно обсудить такие операции в расчетном банке. Как следствие – об анонимности можно забыть, т.к. банк имеет право заблокировать счета и отказать в проведении операций. Также нужно оценивать возможные налоговые последствия, поскольку факт проведения операции, 更有可能, 将提请税务机关注意.

关于报税准备

主要且迄今为止唯一的法律, 定义了俄罗斯联邦 DFA 和数字货币的概念 - 259-FZ“On DFA”，日期 31 七月 2020 年度. Закон дает определения, регулирует выпуск ЦФА, обмен ЦФА и оборот цифровой валюты в России. 数字货币在俄罗斯联邦的流通是有限的——你不能出售产品或服务来换取数字货币. 不过可以购买, 交换, 储存和销售, 不要忘记为收到的收入纳税。

关于那个, 必须缴纳这笔税, 您可以从俄罗斯联邦财政部第 1 号信函中找到。 03-03-06/1/73953 从 24.08.2020 年度. 财政部解释, 章节内容 23 和 25 НК РФ не определен особый порядок налогообложения доходов, полученных при совершении операций с цифровой валютой, 因此，在俄罗斯联邦税法修正案通过之前，在确定计税基础时，一般会考虑所得税收入. 根据p. 1 艺术. 41 и ст.271 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

重要的, что по действующему законодательству доходы или расходы признаются в том налоговом периоде, 他们发生的地方, 无论实际收到资金, IE. 在计算所得税的税基时，实际收到的资金和其他支付方式并不重要. 并且能耗达到, 如果加密资产的所有者计划避免因逾期缴税而被罚款, 并利用这个机会将费用包括在内以减少税基, 他们需要确认每个日历日期资产价值的变化.

好公民必须有一个机制来证明拥有数字资产的价值, 能够计算和纳税, 并应监管机构的要求，确认正在进行的业务的经济意义.

为了向加密资产所有者提供证明机制，俄罗斯律师团队创建了 Bitnalog 服务. 在它的帮助下，可以生成所需的纳税申报表, 正确计算并缴纳税款, 以及履行其他义务.

从技术上讲，该服务完全适合使用表格 3-NDFL 并自动填写必填字段. 根据服务个人帐户中的工作结果，用户会收到两种格式的声明，以供个人提交给联邦税务局 (pdf) 以及对于电子 (XML). 很快，生成的 3-NDFL 声明将能够下载包含加密资产记录交易列表的文件. 该文件可以附加到 nalog.ru 网站上的声明中.

俄罗斯联邦税法修正案获得批准后，Bitnalog 服务将补充其他报告和声明的形式, 包括有关加密货币钱包存在的消息, 报告年末加密资产交易及余额申报.

27 七月 2021 加密货币交易所币安宣布
服务工具, 它收集税务信息并以 API 密钥的形式提供对其的访问 – 税务报告工具API. 当通过 API 与 Bitnalog 服务集成时，有关交易所账户上数字资产流动的信息将在用户的个人账户中自动更新。, 有关已执行交易和当前余额的数据. 同样，Bitnalog 将从其他加密货币交易所和钱包收到的用户数据合并到一个数据库中.

服务根据交易自动确定并核算费用, 用户认为有必要通过 API 加载, 根据俄罗斯联邦税法进一步计算收入和支出, 然后信息被传输到3-NDFL, 其他报表同时生成.

作为 Bitnalog 服务中的授权选项之一，并从表格 3-NDFL 获取必要的数据 (以免手动输入个人数据) 计划通过国家服务网站提交文件.

您可以独立计算您的利润并在州服务或联邦税务服务网站上填写 3NDFL 表格.

 综上所述

该法案尚未通过三读，也尚未由总统签署。, 没有必要满足他的要求. 因此，在税法修正案通过之前，税收立法的一般规定适用于纳税人. 在大多数情况下，税基和纳税义务源自数字货币的销售. 税额根据每笔交易实际完成之日的加密货币市场价格计算. 让我们重复一遍, 任何将数字资产提取为法定货币的行为显然都需要纳税，且不扣除无支持的费用.

或许, 加密货币市场参与者将能够避免税务机关的密切关注, 拥有低流动性的数字资产, 永久进行小额交易, 那些不通过俄罗斯银行账户进行交易或已进入灰色地带的公司. 因此，该法案将打击更多加密货币市场守法参与者.

税务机关没有实际能力控制数字资产的流动, 例如, 在加密货币钱包上, 或向未在俄罗斯注册的加密货币公司索取有关个人交易的信息. 立法的不确定性和缺乏明确解释的措辞导致加密货币社区参与者的发酵和猜测.

经过两年的讨论, 唯一通过的法律, 致力于数字资产 – “关于数字金融资产, 数字货币和俄罗斯联邦某些立法法案的修正案” 从 31.07.2020 N 259-ФЗ, 从未最终明确加密货币行业的监管程序

从俄罗斯立法的角度来看，使用了不同的工具和术语, 与世界实践中所接受的不一致. 以及第 1065710-7 号法案“关于俄罗斯联邦税法第一部分和第二部分的修正案”, 在其第一版中, вносит еще больше недопонимания со стороны всех участников.

Остается надеяться, 财政部和联邦税务局的立法最终将服务于良好的目的——使数字货币交易的征税成为一个透明且易于理解的程序，并且不会成为国家的另一项限制性措施, 摧毁该国的加密货币产业. 为了, 回到罗马皇帝提比略的话——“好牧人的任务就是剪羊毛”, 而不是剥皮。”.